日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高(gāo)的会计师(shī)事(shì)务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流(liú)程亟待(dài)规(guī)范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二(èr)是(shì)恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低(dī)价(jià)作为(wèi)选聘的(de)首要条件，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本(běn)为(wèi)代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入(rù)不(bù)足，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进(jìn)建立(lì)以质(zhì)量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要(yào)对四(sì)方面(miàn)内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞(jìng)争，突(tū)出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务(wù)所的报价平(píng)均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企业当(dāng)前执行的(de)轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规(guī)定的(de)，由履行出资人职责的(de)机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行业(yè)限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过(guò)程中(zhōng)，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事(shì)务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委(wěi)员会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的(de)事项包括：企业可能(néng)存在不(bù)合理(lǐ)变更会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师(shī)事务(wù)所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计(jì)师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排，各(gè)级财政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会(huì)计师事务所两个(gè)层(céng)面做好培卡西欧手表是名牌吗，卡西欧手表很掉档次吗训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力卡西欧手表是名牌吗，卡西欧手表很掉档次吗(lì)度(dù)，切实做好事(shì)中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构(gòu)要加强沟通(tōng)协(xié)调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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