日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执(zhí)业(yè)质量高(gāo)的(de)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所相关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发(fā)恶(è)性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险(xiǎn)之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明(míng)确(què)要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上(s自爱是什么意思如何做到自爱，女生不自爱是什么意思hàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行业(yè)的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具(jù)体的(de)修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一(yī)是(shì)总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务(wù)所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务(wù)所的(de)时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规(guī)定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计(jì)师事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的(de)各项标准适用于中国(guó)境内(nèi)依(yī)法成立的所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所过程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关(自爱是什么意思如何做到自爱，女生不自爱是什么意思guān)内部控制制度，提(tí)议(yì)启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确(què)定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会(huì)监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事(shì)务所和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合(hé)本地区实际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管(g自爱是什么意思如何做到自爱，女生不自爱是什么意思uǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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