日前(qián)，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利(lì)益(yì)。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关(guān)工作(zuò)尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明(míng)确(què)具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本(běn)、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务院诸葛亮决胜千里之外运筹帷幄之中说的是谁，决胜千里之外运筹帷幄之中说的是谁说出来的国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对(duì)性的调(diào)查研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关(guān)单(dān)位意见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出(chū)、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对(duì)所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研(yán)讨、征求(qiú)相关(guān)部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流(liú)程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费(fèi)用(yòng)的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定(dìng)。三是(shì)会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披(pī)露等重(zhòng)点(diǎn)事项规(guī)范(fàn)。四是(shì)监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四(sì)方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有会计(jì)师事(shì)务所的报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师(shī)事务所的时间不(bù)超过(guò)8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目(mù)合(hé)伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据《注(zhù)册会计师(shī)法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成(chéng)立的(de)所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)不得以不合(hé)理(lǐ)的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)审(shěn)计(jì)费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计(jì)师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告(gào)等(děng)。审计委员会应当重点关注的(de)事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不(bù)合理变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜(shèng)任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进(jìn)一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定的企业和(hé)会计(jì)师事务所要依(yī诸葛亮决胜千里之外运筹帷幄之中说的是谁，决胜千里之外运筹帷幄之中说的是谁说出来的)法严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作(zuò)。

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