日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财(cái)管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单把低价(jià)作为选聘的(de)首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低(dī)于项目成本(běn)为(wèi)代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类(lèi)国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册(cè)会(huì)计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的(de)意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发(fā)30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会十五夜望月古诗意思是什么呢，十五夜望月 诗意思计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会(huì)计师事务所和(hé)利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所行为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布(bù)经历了(le)哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文(wén)印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是(shì)总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了(le)审计费用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可按(àn)规(guī)定(dìng)延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行(xíng)的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规(guī)定的，由履行出(chū)资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了(le)不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确(què)，设(shè)定的各项标准适(shì)用于(yú)中国(guó)境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)过程(chéng)中(zh十五夜望月古诗意思是什么呢，十五夜望月 诗意思ōng)，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的(de)条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所，不得为个(gè)别会(huì)计(jì)师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程(chéng)及相关(guān)内部(bù)控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务(wù)所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计(jì)委员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能(néng)存在(zài)不合理变更(gèng)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各(gè)地(dì)可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违(wéi)反规(guī)定的企业和会计师事务所要(yào)依(yī)法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻(chè)实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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