日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事(shì)务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题(tí)，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过(guò)程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到(dào)有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师事旖旎是什么意思解释，风光旖旎是什么意思解释务所(suǒ)轮换(huàn)政策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员(yuán)会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护(hù)会(huì)计师(shī)事务所和利(lì)益相(xiāng)关(guān)方的(de)合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到(dào)书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计(jì)师行业的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门(mén)意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要(yào)素至(zhì)少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业旖旎是什么意思解释，风光旖旎是什么意思解释记录、质(zhì)量管(g旖旎是什么意思解释，风光旖旎是什么意思解释uǎn)理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其(qí)他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独(dú)立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则(zé)明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计(jì)师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的(de)条件限(xiàn)制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事(shì)会(huì)提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审(shěn)计委员(yuán)会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各(gè)地可(kě)结(jié)合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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