日(rì)前，财政部会计(j在办公室做剧烈运动，卫生间做剧烈运动ì)司、国(guó)务(wù)院国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力(l在办公室做剧烈运动，卫生间做剧烈运动ì)强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完(wán)善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利(lì)益相关(guān)方的合法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对性的(de)调(diào)查研(yán)究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的(de)企业(yè)范围(wéi)、适用的(de)选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的(de)分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是(shì)监督检查(chá)。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报(bào)价平(píng)均(jūn)值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国(guó)有企业(yè)（含国(guó)有(yǒu)控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事(shì)务(wù)所的(de)时间不(bù)超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按(àn)规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮(lún)换要求(qiú)和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规(guī)定(dìng)，会(huì)计师事务(wù)所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明(míng)确(què)，设定的各项标准适(shì)用于(yú)中国境(jìng)内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事(shì)务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥(chì)潜(qián)在(zài)拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的(de)职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确(què)定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履职情况报(bào)告和(hé)审计委员会监督情况报告等(děng)。审计(jì)委员会(huì)应当重点关(guān)注(zhù)的(de)事项包括：企业可(kě)能存在(zài)不(bù)合(hé)理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师事(shì)务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大(dà)、轮(lún)换(huàn)会计师事务所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识(shí)，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传(chuán)和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的(de)企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管在办公室做剧烈运动，卫生间做剧烈运动(guǎn)理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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