日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会(huì)计部有关(guān)负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于保证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高。一是会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时(shí)，未明(míng)确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二(èr)是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引(yǐn)发(fā)恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明(míng)确要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和(hé)利益相关方的(de)合法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质(zhì)量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定(dìng)工(gōng)作，开展了(le)针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家(jiā)专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进注册会计师(shī)行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提(tí)出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了(le)认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么？断联一个月男人心理状态，男的断联半个月的心理

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的(de)分值(zhí)权(quán)重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应(yīng)断联一个月男人心理状态，男的断联半个月的心理不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用报价(jià)得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力(lì)及(jí)其(qí)他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有(yǒu)控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可按规(guī)定(dìng)延长至不(bù)超过(guò)10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平(píng)稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及(jí)相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委断联一个月男人心理状态，男的断联半个月的心理员(yuán)会(huì)应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高度(dù)重视，进一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计(jì)师事务(wù)所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可(kě)结(jié)合本地区实际(jì)情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合(hé)力(lì)，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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