日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会(huì)计(jì)部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘为什么负负得正怎么推理，乘法为什么负负得正会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于(yú)保证审计报告(gào)的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事务所以远低(dī)于(yú)项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源(yuán)投(tóu)入不足(zú)，审(shěn)计质量难以(yǐ)得(dé)到有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完(wán)善。各类国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需(xū)形(xíng)成统(tǒng)一规范的(de)轮换制度(dù)，实(shí)现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康发展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述要(yào)求(qiú)，保护(hù)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和(hé)利益相关方的合法权(quán)益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印(yìn)发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单(dān)位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了(le)一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了(le)认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是(shì)总体说明(míng)，主要包(bāo)括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范(fàn)。四(sì)是(shì)监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要(yào)对(duì)四(sì)方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素(sù)至(zhì)少(shǎo)应当包括(kuò)审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公(gōng)司(sī)）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的(de)轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成(chéng)衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是(shì)促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的(de)各(gè)项标(biāo)准适用于(yú)中国(guó)境内依(yī)法成(chéng)立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审(shěn)议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期(qī)向董事(shì)会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关(guān)注的事(shì)项包括：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主(zhǔ为什么负负得正怎么推理，乘法为什么负负得正)要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重要(yào)制(zhì)度安排(pái)，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和(hé)会计(jì)师事务所两个(gè)层面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情(qíng)况进(jìn)一步探(tàn)索选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)具体(tǐ)指引(yǐn)，指导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通(tōng)协调(diào)，健全完(wán)善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成(chéng为什么负负得正怎么推理，乘法为什么负负得正)合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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