日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计(jì)部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的流程、科(kē)学的(de)评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善(shàn)、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一(yī)步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部(bù)会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了(le)针对性(xìng)的(de)调查研究，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位(wèi)意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计师行业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提升审(shěn)计(jì)质量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分(fēn)反馈意见提(tí)出了(le)一(yī)些(xiē)具体的(de)修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上少先队的队旗是什么，少先队的队旗是什么组成的，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费(fèi)用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是(shì)附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务所的报(bào)价(jià)平均值作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报(bào)价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及(jí)其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办(bàn)法(f少先队的队旗是什么，少先队的队旗是什么组成的ǎ)》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会计师(shī)事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须(xū)开展轮(lún)换(huàn)。为做(zuò)好(hǎo)平稳过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务(wù)不受行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则(zé)明确，设(shè)定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内(nèi)依(yī)法成(chéng)立的(de)所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务(wù)所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评(píng)价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个别会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及(jí)相关(guān)内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事会提交会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计委员会(huì)监督(dū)情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事(shì)务所的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足(zú)的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实(shí)施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区(qū)实(shí)际(jì)情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处(chù)理。三是(shì)各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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