日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国(guó)务院国资(zī)委财管运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责(zé)人(rén)就《国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科(kē)学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代价(jià)承接业(yè)务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入(rù)不足(zú)，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一(yī)步规(guī)范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实(shí)上述(shù)要(yào)求(qiú)，保护(hù)会计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部(bù)门(mén)意(yì)见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿作了(le)进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项(xiàng)进行规(guī)定。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要(yào)对四(sì)方面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其(qí)他(tā)资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事(shì)务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的(de)，可(kě)按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的(美国为什么打伊拉克，伊拉克现在归美国管吗de)，由履行出(chū)资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项目合(hé)伙(huǒ)人和签字(zì)注册(cè)会(huì)计(jì)师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政区域(yù)、行业(yè)限制，各类(lèi)会计(jì)师事(shì)务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内(nèi)依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)在选聘会计师(shī)事务(wù美国为什么打伊拉克，伊拉克现在归美国管吗)所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所，不得为个别(bié)会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责(zé)包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的(de)政策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事(shì)务(wù)所履(lǚ)职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督(dū)情况报告(gào)等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在(zài)不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不(bù)足(zú)的会计师事务(wù)所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各(gè)地(dì)可结合本(běn)地区实(shí)际(jì)情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)具(jù)体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)要(yào)依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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