日(rì)前，财(cái)政部会计司(sī)、国(guó)务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利一呼百应吾独尊是什么意思生肖，一呼百应吾独尊代表什么生肖益。企业通过规(guī)范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质量的提(t一呼百应吾独尊是什么意思生肖，一呼百应吾独尊代表什么生肖í)高。一是(shì)会计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发(fā)生。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低(dī)价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各(gè)类国(guó)企做(zuò)法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和(hé)审(shěn)计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明(míng)确要(yào)求(qiú)推进以质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方(fāng)的合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经(jīng)历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用(yòng)浮(fú)动等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定，质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计(jì)费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作(zuò)方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延(yán)长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须(xū)开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业(yè)当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承(chéng)接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事务所是平(píng)等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适(shì)用于(yú)中国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务所过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要求企业不(bù)得以(yǐ)不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个别会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和(hé)具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计(jì)费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所审计(jì)工作，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告(gào)和审计(jì)委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计(jì)委(wěi)员会(huì)应当重点关注(zhù)的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合(hé)理变(biàn)更(gèng)会计师事务(wù)所的(de)情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯(guàn)彻实(shí)施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高(gāo)度(dù)重视，进一步(bù)增强(qiáng)责(zé)任意识(shí)，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情况进一步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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