日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别(bié)会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不足，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一(yī)规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一(yī)步(bù)规范财务审(shěn)计(jì)秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行(xíng)业健康发展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述要(yào)求，保护(hù)会(huì)计师(shī)事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财(cái)政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成(chéng)了(le)征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费用的(de)分值(zhí)权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师(s手机灯可以当美甲灯吗，下载一个紫光灯手电筒hī)事务(wù)所(suǒ)轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注(zhù)册(cè)会计师(shī)轮换、信息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报(手机灯可以当美甲灯吗，下载一个紫光灯手电筒bào)价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的报价平均(jūn)值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价(jià)要(yào)素至少应当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信息(xī)安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师(shī)事务(wù)所的时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册(cè)会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷(lěng)却(què)期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规(guī)定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个(gè)别会(huì)计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监督(dū)情(qíng)况报告(gào)等。审(shěn)计委员(yuán)会应当(dāng)重(zhòng)点关注的(de)事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计(jì)师事务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计(jì)师事务(wù)所两(liǎng)个层面做手机灯可以当美甲灯吗，下载一个紫光灯手电筒好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实(shí)际情况进(jìn)一步(bù)探(tàn)索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规(guī)定的企业和会(huì)计师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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