日(rì)前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了(le)记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所相关(guān)工作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会(huì)计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到(dào)有效保证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换政策有待(dài)健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待(dài)进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利(lì)益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了(le)针对性的(de)调查研究，会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财政部办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘金典保质期一般是多久啊 金典牛奶过期了几天还能喝吗机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分(fēn)反馈(kuì)意见提(tí)出(chū)了(le)一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和注册(cè)会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导(dǎo金典保质期一般是多久啊 金典牛奶过期了几天还能喝吗)向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价(jià)平均值(zhí)作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报(bào)价、事(shì)务所资质条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或(huò)者没有规定的，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计(jì)师(shī)事务所承接业(yè)务(wù)不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明(míng)确，设定的(de)各项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依法成立的(de)所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和(hé)评分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部(bù)控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用(yòng)建(jiàn)议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事(shì)务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务(wù)所履(lǚ)职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地(dì)可结合本(běn)地区(qū)实际情况(kuàng)进一步(bù)探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大(dà)监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事(shì)后监(jiān)管，对违反规定的(de)企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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