日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财(cái)管运(yùn)行局(jú)、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科(kē)学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于保(bǎo)证审计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度不(bù两丈等于多少米)完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶(è)性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发(fā)恶(è)性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是(shì)审(shěn)计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步(bù)规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确(què)要求(qiú)推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述(shù)要(yào)求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和(hé)利益相(xiāng)关(guān)方的合(hé)法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收(shōu)到书(shū)面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出(chū)、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含(hán)五方(fāng)面(miàn)内容(róng)：一(yī)是总体(tǐ)说明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括制(zhì)定依据(jù)、适用(yòng)的企(qǐ)业(yè)范围、适(shì)用(yòng)的(de)选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏(è)制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事务(wù)所的(de)报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费(fèi)用报(bào)价得分(fēn)公(gōng)式(shì)。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年(nián)，确(què)有需(xū)要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适(shì)用于(yú)中国(guó)境内依法(fǎ)成立的所有会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价(jià)要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业(yè)不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得两丈等于多少米为个(gè)别(bié)会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控(kòng)制(zhì)制度，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务(wù)所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变更会(huì)计师(shī)事务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工两丈等于多少米(gōng)作(zuò)。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规(guī)定(dìng)的企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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