日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规(guī)范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目(mù)成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资(zī)源(yuán)投入不(bù)足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一步(bù)规范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师(shī)行业(yè)健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财(cái)政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社萍乡市是哪个省，萍乡市是哪个省的城市会公众征(zhēng)求(qiú)意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈意见进(jìn)行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和(hé)注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价平(píng)均值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给(gěi)出了审(shěn)计(jì)费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公(gōng)司）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一会(huì)计师(shī)事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如(rú)果国(guó)有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务(wù)所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合理的条件限制萍乡市是哪个省，萍乡市是哪个省的城市或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所，不(bù)得(dé)为个(gè)别会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。 萍乡市是哪个省，萍乡市是哪个省的城市

　　四(sì)是(shì)压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审(shěn)议(yì)选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交(jiāo)会计师(shī)事(shì)务(wù)所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委(wěi)员会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合(hé)理变更会计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财(cái)政部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构应当(dāng)高(gāo)度重(zhòng)视，进一步(bù)增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务所两个层面做(zuò)好培(péi)训(xùn)，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔(xián)接工(gōng)作。各(gè)地可结合本(běn)地区(qū)实(shí)际(jì)情(qíng)况进一步探索选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会(huì)计师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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