日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会(huì)会(huì)计(jì)部有关负责(zé)人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量(liàng)关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明(míng)确(què)具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本(běn)为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量(liàng)难(nán)以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国(guó)企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计(jì)秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注册会(huì)计(jì)师(shī)行业健(jiàn)康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调(diào)查研(yán)究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容(róng)全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门(mén)意(yì)见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包(bāo)含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用不羡鸳鸯不羡仙下一句，不羡鸳鸯不羡仙,只羡白发苍苍有人牵的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规(guī)范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计(jì)费用的分值权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项(xiàng)规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价(jià)的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事(shì)务所的(de)报(bào)价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上不羡鸳鸯不羡仙下一句，不羡鸳鸯不羡仙,只羡白发苍苍有人牵市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没(méi)有规(guī)定(dìng)的(de)，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完(wán)成衔(xián)接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人和(hé)签(qiān)字注(zhù)册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务(wù)所承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依法成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不(bù)合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计(jì)委(wěi)员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确(què)定评价要素(sù)和(hé)具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期(qī)向董事会(huì)提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委(wěi)员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关(guān)注的事项包(bāo)括：企业(yè)可(kě)能存(cún)在(zài)不合理变更(gèng)会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所的(de)情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文的重要(yào)制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步(bù)探索选聘会(huì)计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的(de)企业和(hé)会(huì)计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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