日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业(yè)通过规(guī)范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的(de)会计(jì)师(shī)事务所，有利于保证审计报告的(de)质(zhì)量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一(yī)是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟(jí)待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代(dài)价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得(dé)到有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年限和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平(píng)衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益(yì)，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年(nián)7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对(duì)性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意(yì)见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会计师(shī)行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具(jù)体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内(nèi)容：一是(shì)总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)报(bào)价(jià)平均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并给出了(le)审计费用(yòng)报(bào)价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力(lì)及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事(shì)务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò染发后只用清水洗头好吗，刚刚染发后怎么清洗是正确的)者没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人(rén)职责的(de)机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年(nián)内(nèi)完(wán)成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)承接(jiē)业务不(bù)受行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计(jì)师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成(chéng)立(lì)的所有会计师(shī)事务(wù)所，一视(shì)同仁。明(míng)确(què)要求(qiú)企业在选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时(shí)间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务(wù)所，不得(dé)为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计(jì)委员(yuán)会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师(shī)事务(wù)所审(shěn)计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报(bào)告和(hé)审计委员会监督情况报告(gào)等(děng)。审计(jì)委(wěi)员(yuán)会应(yīng)当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一(染发后只用清水洗头好吗，刚刚染发后怎么清洗是正确的yī)步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的(de)企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门(mén)染发后只用清水洗头好吗，刚刚染发后怎么清洗是正确的、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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