日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计(jì)部有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高的(de)会(huì)计师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的(de)提(tí)高。一是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会(huì)计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计(jì)师事务所和利益相关方的合(hé)法权益(yì)，规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性(xìng)的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的修(xiū)改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部(bù)门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘(pìn)决(jué)策(cè)机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有(yǒu)企业(yè)（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适(shì)用于中国(guó)境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事(shì)务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不(bù)合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个别(bié)会(huì)计师事(shì)务(wù)所量身(shēn)定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选聘台湾是省还是市 台湾是省会吗会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流(liú)程(chéng)及相关内(nèi)部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提(tí)交(jiāo)会计师事(shì)务(wù)所履职情况报告(gào)和审计委员(yuán)会监督情况报告等(děng)。审计(jì)委员会应当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更会计师事务(wù)所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔(xián)接(jiē)工作。各地可结(jié)合本(běn)地区实际情(qíng)况台湾是省还是市 台湾是省会吗进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是(shì)加大监督(dū)检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切实做(zuò)好事(shì)中(zhōng)事后(hòu)监管，对违(wéi)反规(guī)定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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