日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务(wù)院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu司马相如的长门赋原文和译文注释，司马相如的长门赋原文和译文)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过(guò)规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一是会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低(dī)价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计(jì)师事(shì)务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事(shì)务(wù)所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的(de)合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7司马相如的长门赋原文和译文注释，司马相如的长门赋原文和译文月(yuè)国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助(zhù)于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘(pìn)事项(xiàng)等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对(duì)选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的(de)分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是(shì)会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和(hé)注册会计(jì)师(shī)轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事项规(guī)范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不低(dī)于(yú)40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价得分(fēn)公式(shì)。评(píng)价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报(bào)价、事(shì)务(wù)所资质(zhì)条件、执(zhí)业(yè)记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年(nián)，确(què)有(yǒu)需(xū)要(yào)的(de)，可按规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职(zhí)责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的(de)轮换要求(qiú)和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不(bù)受行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适(shì)用于(yú)中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不(bù)得为个(gè)别会计师(shī)事(shì)务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师(shī)事务(wù)所履职情况(kuàng)报告(gào)和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点(diǎn)关(guān)注的(de)事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师(shī)事务所、审计(jì)独(dú)立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施。一是(shì)加大(dà)宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业和会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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