日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计(jì)部有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事务(wù)所，有利于(yú)保证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部(bù)分企业选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所时(shí)，未(wèi)明确(què)具(jù)体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为(wèi)选聘(pìn)的(de)首要(yào)条件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本(běn)为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度(dù)，实现(xiàn)轮换年(nián)限和(hé)审计(jì)成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注(zhù)册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落(luò)实上述(shù)要求，保护(hù)会计师事(shì)务(wù)所和利益相(xiāng)关方的(de)合(hé)法权(quán)益(yì)，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进注册会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进(jìn)行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内(nèi)容(róng)是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面内容(róng)：一(yī)是总(zǒng)体说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用(yòng)浮动(dòng)等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计(jì)师事(shì)务所的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的(de)时(shí)间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的(de)各(gè)项标准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得以不(bù)合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个(gè)别会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动(嬉水与戏水的意思，婷婷荷花鱼戏水的意思dòng)选聘(pìn)工(gōng)作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师(shī)事务所和审计(jì)费用建议，监督及评(píng)估(gū)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告(gào)等。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)应当高(gāo)度(dù)重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本嬉水与戏水的意思，婷婷荷花鱼戏水的意思地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中事(shì)后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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