日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计部有关(guān)负(fù)责(zé)人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告(gào)的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所时，未(wèi)明确(què)具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低(dī)于(yú)项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换(huàn)制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四(sì)是(shì)审(shěn)计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确(què)要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了(le)针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了(le)一(yī)些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们(men)对所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了(le)进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包大闸蟹吃公的好还是母的好，大闸蟹公的好还是母蟹好含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平和(hé)审计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四方面(miàn)内(nèi)容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工作方案(àn)、人力(lì)及其(qí)他资源配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式(shì)，如(rú)果国有企业当前(qián)执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于中国(guó)境大闸蟹吃公的好还是母的好，大闸蟹公的好还是母蟹好内(nèi)依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的(de)，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别会计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师(shī)事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务(wù)所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报(bào)告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包(大闸蟹吃公的好还是母的好，大闸蟹公的好还是母蟹好bāo)括：企业可能存在不合理变(biàn)更会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的(de)情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号(hào)文的(de)重要制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过(guò)渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地(dì)可(kě)结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事(shì)务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻(chè)实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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