日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国(guó)务院国(guó)资委(wěi)财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过(guò)规范的流程、科(kē)学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事(shì)务所，有利于(yú)保证审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部(bù)分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所时(shí)，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度(dù)不一，亟(jí)需形成(chéng)统(tǒng)一(yī)规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计(jì)风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规范财务(wù)审计(jì)秩(zhì)序 促进注册(cè)会(huì)计师行业健(jià柴进的性格特点和主要事迹概括，武松的性格特点和主要事迹n)康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求，保护会(huì)计师(shī)事(shì)务所和利益(yì)相关方的合(hé)法(fǎ)权益(yì)，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动(dòng)了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务(wù)所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部(bù)门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依(yī)据、适用的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费(fèi)用报价(jià)、事(shì)务所(suǒ)资(zī)质条(tiáo)件、执(zhí)业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不(bù)受行政区域(yù)、行(xíng)业限制(zhì)，各类(lèi)会计(jì)师事务所是(shì)平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法成立的(de)所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素(sù)和评分标准，保证合(hé)理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为个别会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务(wù)所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会(huì)提(tí)交(jiāo)会(huì)计师事务(wù)所履职情(qíng)况(kuàng)报告(gào)和审计委员会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性(xìng)存(cún)疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí柴进的性格特点和主要事迹概括，武松的性格特点和主要事迹)国(guó)办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当(dāng)高度(dù)重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师(shī)事务所(suǒ)要(yào)依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构、证(zhè柴进的性格特点和主要事迹概括，武松的性格特点和主要事迹ng)券监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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