日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的(de)质量。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单(dān)把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟(jí)需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计(jì)成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之(zhī)间的合平添和凭添哪个正确，平添的添是什么意思理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量为导向的(de)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务(wù)所和(hé)利(lì)益(yì)相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历平添和凭添哪个正确，平添的添是什么意思了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见提(tí)出了一(yī)些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用的(de)选聘(pìn)事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费(fèi)用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范(fàn)。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四(sì)方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的报价平(píng)均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报(bào)价得分公式。评价要(yào)素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及(jí)其(qí)他资源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化(huà)独(dú)立(lì)性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu平添和凭添哪个正确，平添的添是什么意思)企业(yè)当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了不(bù)同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受(shòu)法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个别会计师事务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策(cè)、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督(dū)选(xuǎn)聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及(jí)评(píng)估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不(bù)足(zú)的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步增强责(zé)任意识(shí)，精心组(zǔ)织(zhī)，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际(jì)情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实(shí)做(zuò)好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机构要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力(lì)，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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