日(rì)前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是(shì)什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学(xué)的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一(yī)是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项(xiàng)目(mù)成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不(bù)足，审计(jì)质量难以得到(dào)有效保证。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执(zhí)行新冠密接人员需要隔离多少天最新政策，新冠密接人员要隔离多久尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财(cái)务(wù)审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要(yào)求(qiú)，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)利益相关(guān)方(fāng)的合法权(quán)益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织(zhī)专(zhuān)家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提(tí)出了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意新冠密接人员需要隔离多少天最新政策，新冠密接人员要隔离多久见的基(jī)础上(shàng)，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用(yòng)的(de)选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会(huì)计(jì)师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责(zé)的(de)机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开(kāi)、规则(zé)明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适(shì)用(yòng)于(yú)中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务(wù)所过(guò)程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工(gōng)作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定(dìng)制(zhì)选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和(hé)具体评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况(kuàng)报告(gào)和审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑(yí)、审计费(fèi)用变动(dòng)较大(dà)、轮换(huàn)会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业(yè)和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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