日前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国(guó)资委财管运行局(jú)、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提(tí)问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工(gōng)作尚存(cún)在制度不完善、流程不规(guī)范等(děng)问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度(dù)不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范(fàn)的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù耳朵旁的字有哪些字，带右耳朵旁的字有哪些)进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包(bāo)括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用(yòng)的耳朵旁的字有哪些字，带右耳朵旁的字有哪些(de)分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了(le)审计费用(yòng)报(bào)价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换(huàn)规(guī)定(dìng)，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的(de)机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律耳朵旁的字有哪些字，带右耳朵旁的字有哪些规定，会计(jì)师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师(shī)事务(wù)所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于(yú)中国境内依法成立的(de)所有会计师(shī)事(shì)务所，一(yī)视(shì)同仁(rén)。明确(què)要求企业在选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会(huì)计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所的(de)政(zhèng)策、流(liú)程(chéng)及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提(tí)议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督(dū)选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期(qī)向董(dǒng)事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的(de)重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合(hé)本地区实际情况进一(yī)步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大(dà)监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做(zuò)好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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