日前，财政部(bù)会计司(sī)、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流(liú)程(chéng)不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所(币值是什么意思，硬币的币值是什么意思suǒ)选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在(zài)招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低(dī)价作为(wèi)选(xuǎn)聘(币值是什么意思，硬币的币值是什么意思pìn)的首要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目(mù)成本为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资(zī)源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会(huì)计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计(jì)质量(liàng)，财(cái)政(zhèng)部会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎ币值是什么意思，硬币的币值是什么意思n)聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会(huì)同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求(qiú)相关单(dān)位意见、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成(chéng)了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具(jù)体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面(miàn)内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依(yī)据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的(de)分值权(quán)重应不(bù)高(gāo)于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上(shàng)市(shì)公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责的(de)机(jī)构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字(zì)注册(cè)会计(jì)师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和(hé)冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政(zhèng)区(qū)域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设定(dìng)的(de)各项标准(zhǔn)适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会(huì)计(jì)师事务(wù)所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会(huì)监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会(huì)计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师(shī)事务所、审计(jì)独立(lì)性(xìng)存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动(dòng)较大(dà)、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号(hào)文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施(shī)。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的(de)企业和(hé)会(huì)计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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