日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范(fàn)等(děng)问题(tí)，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所轮标准大气压和常温常压，常温下的标准大气压(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年(nián)限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业(yè)健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益(yì)，规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文(wén)印发后，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的(de)调查研究(jiū)，会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进(jìn)行(xíng)了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容(róng)是什么(me)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价(jià)、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所的(de)时间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的(de)轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事(shì)务所承(chéng)接业务不(bù)受行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国(guó)境内依(yī)法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果。明确(què)要求企业不(bù)得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或(huò)者(zhě)排(pái)斥(chì)潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和(hé)具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计(jì)委员会监(jiān)督(dū)情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会应标准大气压和常温常压，常温下的标准大气压当重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实(shí)国(guó)办发(fā)30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定的(de)企(qǐ)业和会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作(zuò)机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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