日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审计报告(gào)的(de)质量。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流(liú)程(chéng)亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的(de)首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于(yú)项目(mù)成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计(jì)资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的(de)会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事(shì)务所和(hé)利益相关方的(de)合(hé)法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会(huì)制(zhì)定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发(fā)了(le)《财(cái)政部办台湾领导者是谁，现任台湾领导者是谁公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全台湾领导者是谁，现任台湾领导者是谁(quán)面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意(yì)见提出了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(台湾领导者是谁，现任台湾领导者是谁fāng)面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了(le)审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记(jì)录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换(huàn)规(guī)定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存(cún)在(zài)不(bù)一致(zhì)、或者没(méi)有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人和签字(zì)注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会(huì)计师(shī)事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务(wù)所是(shì)平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于(yú)中(zhōng)国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，一(yī)视同(tóng)仁。明确(què)要(yào)求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公(gōng)平(píng)、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责(zé)任。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计(jì)师事务所和审计(jì)费用建议，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务(wù)所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密(mì)部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力(lì)度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地可结(jié)合本地区实际(jì)情(qíng)况进一(yī)步(bù)探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的(de)企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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