日前(qián)，财(cái)政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过(guò)规范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部(bù)分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低(dī)于(yú)项(xiàng)目(mù)成本为代价承(chéng)接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年(nián)限和审计成本(běn)、审(shěn)计风(fēng)险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿电池充到80好还是100好 充电到80真的能保护电池吗）〉意见的(de)函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具(jù)体的(de)修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流(l电池充到80好还是100好 充电到80真的能保护电池吗iú)程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和(hé)审计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注册会计(jì)师轮(lún)换、信(xìn)息披(pī)露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的(de)报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业(yè)记录(lù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险承(chéng)担(dān)能(néng)力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有(yǒu)控股上(shàng)市(shì)公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业(yè)当前(qián)执行的(de)轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于(yú)中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务(wù)所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所的(de)政策(cè)、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监(jiān)督(dū)选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会(huì)计(jì)师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会监督情况报告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计(jì)师(shī)事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师(shī)事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合本(běn)地(dì)区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查(chá)力度(dù)，切实做好(hǎo)事(s电池充到80好还是100好 充电到80真的能保护电池吗hì)中事后监管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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