日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告的(de)质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是(shì)会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程(割韭菜是什么意思网络，网络上割韭菜是什么意思chéng)亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具(jù)体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事(shì)务(wù)所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目(mù)成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得(dé)到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一(yī)规范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范(fàn)财(cái)务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行(xíng)业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合(hé)法权(quán)益，规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布(bù)经历(lì)了(le)哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查(chá)研(yán)究，会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了(le)一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包(bāo)含(hán)五方(fāng)面(miàn)内(nèi)容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评(píng)价要(yào)素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分值权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值权重应不(bù)高(gāo)于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价得(dé)分公式(shì)。评价要素(sù)至(zhì)少应当(dāng)包括审计费用报(bào)价(jià)、事(shì)务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力(lì)及(jí)其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含(hán)国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所的时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定(dìng)延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致(zhì)、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法(割韭菜是什么意思网络，网络上割韭菜是什么意思fǎ)执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则(zé)明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法(fǎ)成立(lì)的所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事(shì)务所量(liàng)身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部(bù)控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价(jià)要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和审计费(fèi)用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定(dìng)期向董(dǒng)事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报(bào)告(gào)和(hé)审计委员会(huì)监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)两个层(céng)面(miàn)做好培(péi)训，做(zuò)好过渡(dù)期衔(xián)接工(gōng)作。各(gè)地可结(jié)合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好(hǎo)事(shì)中事(shì)后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机(jī)构要加(jiā)强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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