日前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计(jì)部(bù)有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众(zhòng)利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计(jì)报告的(de)质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不(bù)规(guī)范等(děng)问题，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范(fà伊拉克是不是被灭国了n)。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是(shì)恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价(jià)作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于(yú)项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一(yī)步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会(huì)计(jì)师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计(jì)师(shī)事务(wù)所和利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意(yì)见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题(tí)研(yán)讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财伊拉克是不是被灭国了办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)浮动等事项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规(guī)定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的(de)报价平(píng)均值(zhí)作(zuò)为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风(fēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同(tóng)一(yī)会计(jì)师事(shì)务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔(xián)接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审(shěn)计(jì)委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议(yì)选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督情况报告(gào)等(děng)。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是(shì)落(luò)实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强(qiáng)责(zé)任(rèn)意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计(jì)师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做(zuò)好事(伊拉克是不是被灭国了shì)中(zhōng)事后监管，对(duì)违(wéi)反规(guī)定的企业和(hé)会计师事务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作(zuò)。

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