日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国(guó)资委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的(de)流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师(shī)事务所，有利(lì)于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时(shí)，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会(huì)计师事(shì)务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一步(bù)规(guī)范财务(wù)审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会(huì)计(jì)师(shī)行业健(jiàn)康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)蘑菇头比较大做起来，女不怕粗短就怕蘑菇头，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财(cái)政部办公(gōng)厅(tīng)关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共(gòng)收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容(róng)是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含五(wǔ)方面(miàn)内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素(sù)、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管(guǎn蘑菇头比较大做起来，女不怕粗短就怕蘑菇头)理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价(jià)得(dé)分(fēn)公式。评(píng)价(jià)要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记(jì)录(lù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方(fāng)案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规(guī)定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事(shì)务所，一(yī)视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要(yào)求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)量(liàng)身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事务(wù)所的政策、流(liú)程及(jí)相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事(shì)会提交会(huì)计(jì)师事(shì)务所履(lǚ)职情(qíng)况报告(gào)和(hé)审计委(wěi)员(yuán)会(huì)监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机(jī)构(gòu)应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)蘑菇头比较大做起来，女不怕粗短就怕蘑菇头《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三是各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作。

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