日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量(liàng)高的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前(qián)，国有企业冰火两重天是什么意思？怎么操作，男女之间的冰火两重天是什么意思(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低于(yú)项目成本为代(dài)价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确(què)要求(qiú)推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的(de)调(diào)查(chá)研究，会同国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环(huán)节(jié)、评(píng)价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息(xī)披(pī)露等(děng)重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的(de)报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延(yán)长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的(de)轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同(tóng)情(qíng)形下(xià)的轮换(huàn)要(yà冰火两重天是什么意思？怎么操作，男女之间的冰火两重天是什么意思o)求(qiú)和(hé)冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业(yè)限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业在(zài)选聘会(huì)计师(shī)事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥(chì)潜(qián)在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计(jì)委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关(guān)内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合(hé)理变(biàn)更(gèng)会计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足(zú)的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的(de)重要制(zhì)度安排，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计(jì)师事务(wù)所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接(jiē)工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和(hé)会计(jì)师事(shì)务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机构(gòu)要加强沟通协调(dià冰火两重天是什么意思？怎么操作，男女之间的冰火两重天是什么意思o)，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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