日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负(fù)责(zé)人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计师事务所，有利于保证审计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在(zài)制(zhì)度(dù)不完善、流(liú)程不(bù)规(guī)范等问题(tí)，制约审计(jì)质量的(de)提(tí)高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的(de)首要(yào)条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源(yuán)投入(rù)不(bù)足，审(shěn)计质量难(nán)以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法不(bù)一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任(rèn)有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发(fā)了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意(yì)见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节(jié)、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计(jì)费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费用报(bào)价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括(kuò)审计(jì)小兔子被蛇用两根WRITEAS，小兔子被蛇用两根做了费用报(bào)价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其(小兔子被蛇用两根WRITEAS，小兔子被蛇用两根做了qí)他(tā)资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审(shěn)计(jì)项目(mù)合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却(què)期(qī)制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会(huì)计师事务(wù)所承接业(yè)务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各(gè)项标准适用(yòng)于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)不(bù)得(dé)以不合(hé)理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流(liú)程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及(jí)评(píng)估会计师事(shì)务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事(shì)务(wù)所的(de)情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足(zú)的会计师事(shì)务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制(zhì)度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务所两个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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