日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)时，未(wèi)明确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目(mù)成本为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确(què)要求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为(wèi)落(luò)实上述要求(qiú)，保护会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部(bù)会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工(gōng)作(zuò)，开(kāi)展了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册(cè)会(huì)计(jì)师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门(mén)意(yì)见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了(le)进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内(nèi)容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事(shì)项规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会(huì)计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行(xíng)的(de)轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或(huò)者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中国境(jìng)内依法成高铁允许携带多少香烟，高铁有规定可以带多少烟立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企(qǐ)业在(zài)选聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别(bié)会计师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政(zhèng)策(cè)、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督高铁允许携带多少香烟，高铁有规定可以带多少烟选聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督(dū)及评(píng)估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况(kuàng)报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重点关注的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业和会(huì)计师(shī)事务所两个层(céng)面做(zuò)好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违(wéi)反规(guī)定的企(qǐ)业和(hé)会(huì)计(jì)师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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