日前，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资(zī)委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质(zhì)量高(gāo)的(de)会计师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计报告的(de)质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关(guān)工作尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题(tí)，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个(gè)别会计(jì)师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是(shì)审计委员(yuán)会责任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确(què)要求推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为(wèi)落实上(shàng)述要(yào)求，保护会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办(bàn)发30号文(wén)印发后(hòu)，我们(men)即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了(le)征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权(quán)重(zh丁二醇和丙二醇是不是酒精òng)应不低(dī)于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的(de)分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不(bù)高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所的(de)报价平(píng)均(jūn)值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按(àn)规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或(huò)者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别(bié)会(huì)计(jì)师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会(huì)计师(shī)事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和审计费用建议，监督及(jí)评(píng)估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)丁二醇和丙二醇是不是酒精事会(huì)提交会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事(shì)务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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