日(rì)前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规(guī)范(fàn)的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规范(fàn)等(děng)问题(tí)，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)时(shí)，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成(chéng)统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设。为(wèi)落(luò)实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事务所和(hé)利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强善作善成意思久久为功，善作善成意思是什么(qiáng)、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo善作善成意思久久为功，善作善成意思是什么)作了进一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水平(píng)和审计(jì)费(fèi)用的(de)分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四(sì)是监督(dū)检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事务所的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费(fèi)用报价(jià)得分(fēn)公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平(píng)等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受行政区(qū)域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法(fǎ)执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明(míng)确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于中国(guó)境内依法成立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或(huò)者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委(wěi)员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素和具(jù)体评(píng)分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审(shěn)计费用(yòng)建议(yì)，监督(dū)及评估(gū)会计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区(qū)实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监(jiān)督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会(huì)计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各(gè)项工(gōng)作。

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