日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关(guān)负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报(bào)告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规(guī)范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具(jù)体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成(chéng)本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规(guī)范的轮(lún)换(huàn)制度，实现(xiàn)轮(lún)换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于(yú)进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发(fā)展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēnwhile的前后时态口诀，while的前后时态要一致吗g)国办发(fā)30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定(dìng)印发了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàwhile的前后时态口诀，while的前后时态要一致吗n)稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有助于(yú)推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的(de)企(qǐ)业范围、适(shì)用(yòng)的(de)选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节、评价(jià)要(yào)素、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的(de)分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价(jià)的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价(jià)，并给出了(le)审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案(àn)、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师(shī)事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可按规(guī)定延长至不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的(de)，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理(lǐ)的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计(jì)师事务所，不(bù)得为个别会计(jì)师(shī)事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘(pìn)任会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估(gū)会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履职(zhí)情(qíng)况报(bào)告(gào)和审计委员会监督(dū)情(qíng)况报告(gào)等(děng)。审计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国(guó)办发(fā)30号(hào)文的(de)重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构应当高度(dù)重视(shì)，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从(cóng)企业和会计(jì)师(shī)事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘(while的前后时态口诀，while的前后时态要一致吗pìn)办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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