日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī抖音我从来没想过我这放荡的灵魂是什么歌，抖音有一首歌什么荡悠悠)事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会(huì)计师事务(wù)所以(yǐ)远低(dī)于项目成本(běn)为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量(liàng)难以(yǐ)得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合(hé)理平(píng)衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业(yè)健(抖音我从来没想过我这放荡的灵魂是什么歌，抖音有一首歌什么荡悠悠jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关(guān)部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构(抖音我从来没想过我这放荡的灵魂是什么歌，抖音有一首歌什么荡悠悠gòu)、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出(chū)质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价要(yào)素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担(dān)能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规(guī)定(dìng)延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮换要(yào)求(qiú)和(hé)冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业(yè)务不受(shòu)行政区(qū)域、行业(yè)限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国(guó)境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公(gōng)平、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事(shì)务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事务所的(de)政策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会(huì)提交会计(jì)师(shī)事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和(hé)审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师事(shì)务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的(de)重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进(jìn)一步(bù)增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有(yǒu)效(xiào)实施(shī)。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各(gè)地可(kě)结合本地(dì)区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违(wéi)反规(guī)定的(de)企业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协(xié)作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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