日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到(dào)有效保证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任(rèn)有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康(kāng)发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国(guó)办发30号文(wén)）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开(kāi)展了(le)针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们(men)印发了(le)《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内(nèi)容：一(yī)是总体(tǐ)说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适用的(de)企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点流程规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会(huì)计师(shī)轮换(huàn)、信息披(pī)露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值(zhí)权(quán)重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务(wù)所的报(bào)价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价(jià)要素(sù)至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务(wù)所资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延(yán)长至不(bù)超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者没有(yǒu)规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合伙人(rén)和签字注册会(huì)计(jì)师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合(hé)理的准备应(yīn三沙市有多少人口2022，目前三沙市有多少人口 24px;'>三沙市有多少人口2022，目前三沙市有多少人口g)聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个别(bié)会计师(shī)事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职责包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职情况报告和(hé)审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的(de)事(shì)项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会(huì)计师(shī)事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的(de)重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度(dù)，切(qiè)实做好事中(zhōng)事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合(hé)力(lì)，认(rè三沙市有多少人口2022，目前三沙市有多少人口n)真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各(gè)项工作。

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