日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待健全完(wán)善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设(当日事当日毕什么意思，今日事今日毕,勿将今事待明日shè)。为(wèi)落(luò)实(shí)上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会(huì)计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时(shí)，部(bù)分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要(yào)素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行规定(dìng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会(huì)计(jì)师(shī)轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行(xíng)了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用(yòng)报(bào)价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立(lì)性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承接业(yè)务不(bù)受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类(lèi)会(huì)计师(shī)事务所是(shì)平等经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求企业(yè)不(bù)得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所，不(bù)得为个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审(shěn)计委员会的职(zhí)责(zé)包括：制定(dìng)选聘会(huì)计(jì)师事务所的(de)政策、流(liú)程及(jí)相关内部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事(shì)务所审计(jì)工(gōng)作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计(jì)师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督(dū)情况报(bào)告等(děng)。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存(cún)在不合理变(biàn)更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发(fā)30号(hào)文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有(yǒu)效实(shí)施。一是(shì)加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好培训当日事当日毕什么意思，今日事今日毕,勿将今事待明日，做好过(guò)渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切(qiè)实(shí)做好事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依(yī)法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工(gōng)作。

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