日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规(guī)范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质(zhì)量(liàng)的(de)提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量(liàng)，财政部(bù)会(huì)同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发(fā)了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发(fā)30号(hào)文印(yìn)发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调(diào)查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业的公平(píng)竞(jìng)争，提(tí)升审(shěn)计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行(xíng)了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点(diǎn)环节regretted用法及例句，regret的用法和例句、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮(lún)换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四方面(miàn)内(nèi)容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准(zhǔn)价，并(bìng)给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国regretted用法及例句，regret的用法和例句有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的(de)机(jī)构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接业务(wù)不受行(xíng)政(zhèng)区域(yù)、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师(sregretted用法及例句，regret的用法和例句hī)事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果(guǒ)。明确要(yào)求企(qǐ)业不(bù)得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师事(shì)务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所的(de)政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计师(shī)事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告(gào)等(děng)。审计委员会应当重点关注的(de)事项包(bāo)括：企业(yè)可(kě)能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)有效实施。一(yī)是(shì)加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期(qī)衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合(hé)力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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