日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所时(shí)，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确(què)要求推(tuī)进以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国资(zī)委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后，我们(men)即启动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的调查(chá)研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师破晓是什么意思 破晓和拂晓分别是几点事务破晓是什么意思 破晓和拂晓分别是几点所行为，促(cù)进(jìn)注册(cè)会(huì)计(jì)师行业(yè)的(de)公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具(jù)体的修改建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务(wù)所的报价(jià)平均(jūn)值作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)基准(zhǔn)价(jià)，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要(yào)素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规(guī)定(dìng)与《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一致、或者(zhě)没有规(guī)定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人(rén)和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了(le)不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务所承(chéng)接业务(wù)不(bù)受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立(lì)的(de)所(suǒ)有会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不(bù)合理的(de)条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个(gè)别会(huì)计师事(shì)务所量(liàng)身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控(kòng)制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和(hé)具(jù)体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办(破晓是什么意思 破晓和拂晓分别是几点bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作(zuò)。各(gè)地(dì)可结合本地区(qū)实(shí)际(jì)情(qíng)况(kuàng)进一步(bù)探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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