日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约审计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会计师(shī)事务所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策(cè)有待(dài)健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要(yào)求推进(jìn)以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益(yì)相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部(bù)会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号(hào)文印(yìn)发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们(men)印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行业的(de)公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了(le)一些具(jù)体的修改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并(bìng)充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规(guī)定。三是(shì)会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报(bào)价得分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn别急老师今天晚上是你的人，别急老师今天晚上就是你的了)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当(dāng)前(qián)执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务(wù)不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各(gè)类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不(bù)得(dé)以不合(hé)理的条件限制(zhì)或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制制(zhì)度，提议(yì)启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务(wù)所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作别急老师今天晚上是你的人，别急老师今天晚上就是你的了，定期向董事会提交会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委(wěi)员(yuán)会(huì)应(yīng)当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企业可能(néng)存在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会(huì)计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变(biàn)动(dòng)较大(dà)、轮换会计师(shī)事(shì)务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地(dì)可(kě)结合本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查力(lì)度(dù)，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的(de)企业和(hé)会计(jì)师事务所要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作。

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