日前(qián)，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过(guò)规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事(shì)务(wù)所以远低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公(gōng)厅关(guān)于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发(fā)30号(hào)文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了(le)征(zhēng)求意见稿分号的用法有哪些词语，分号的用法及作用举例(gǎo)。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日(rì)，我们印发(fā)了(le)《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议(yì)。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见(jiàn)进(jìn)行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征(zhēng)求相关(guān)部(bù)门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包(bāo)括制定(dì分号的用法有哪些词语，分号的用法及作用举例ng)依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮(fú)动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和(hé)注册会(huì)计(jì)师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的(de)分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权(quán)重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分(fēn)公式。评价(jià)要(yào)素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上(shàng)市(shì)公司）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不(bù)超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计(jì)师(shī)法》等(děng)法律规(guī)定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等(děng)经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合(hé)理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别会计师事(shì)务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素(sù)和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议(yì)，监(jiān)督(dū)及评(píng)估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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