日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任(rèn)能(néng)力强、执业(yè)质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利(lì)于(yú)保证审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的(de)提(tí)高。一是会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待(dài)健(jiàn)全完善。各类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮(lún)换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间(jiān)的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步(bù)规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计(jì)师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？ 很久没做了是不是会时间变短，为什么好久不做时间会变短p>

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突(tū)出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了(le)一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和注册会(huì)计(jì)师(shī)轮换、信(xìn)息(xī)披(pī)露等重点事(shì)项规范。四(sì)是监督(dū)检(ji很久没做了是不是会时间变短，为什么好久不做时间会变短ǎn)查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要(yào)对四(sì)方(fāng)面内(nèi)容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价的(de)分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务所的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价(jià)要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致(zhì)、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变(biàn)更会(huì)计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不(bù)足的(de)会(huì)计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会计(jì)师(shī)事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的(de)重(zhòng)要(很久没做了是不是会时间变短，为什么好久不做时间会变短yào)制(zhì)度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计(jì)师事务(wù)所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做(zuò)好(hǎo)事(shì)中(zhōng)事后监(jiān)管，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定(dìng)的企业(yè)和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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