日前(qián)，财政(zhèng)部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关(guān)乎公(gōng)众利益(yì)。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存(cún)在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质(zhì)量(liàng)的提(tí)高。一(yī)是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明(míng)确具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)以(yǐ)远低于(yú)项(xiàng)目成(chéng)本为代价(jià)承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入(rù)不足，审(shěn)计质量难(nán)以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完(wán)善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要(yào)求，保护会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和利(lì)益相关方的(de)合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册(cè)会计师行(xíng)业的(de)公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门(mén)意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计(jì)费用的(de)分值权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计话说三遍淡如水下一句是什么意思，话说三遍淡如水下一句是什么成语师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进(jìn)行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分话说三遍淡如水下一句是什么意思，话说三遍淡如水下一句是什么成语值权重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)的分(fēn)值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出(chū)了(le)审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执(zhí)业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会计(jì)师(shī)事务所的时间(jiān)不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业(yè)在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个(gè)别会计(jì)师(shī)事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具(jù)体评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计(jì)师事务所审(shěn)计(jì)工作，定(dìng)期向董(dǒng)事(shì)会提(tí)交会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所履(lǚ)职情况报(bào)告和(hé)审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能(néng)存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立(lì)性(xìng)存疑(yí)、审(shěn)计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡(dù)期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情况进一步(bù)探索选聘会计(jì)师事务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制(zhì)，密(mì)切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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